Cómo contabilizar aportaciones al plan de pensiones de empresa
Aprende paso a paso cómo contabilizar las aportaciones al plan de pensiones de empresa: qué documentos necesitas, los asientos del PGC y cómo aprovechar la deducción del 10% en el Impuesto de Sociedades.
¿Cómo contabilizar las aportaciones a un plan de pensiones de empresa?
Cada vez más empresas en España apuestan por los planes de pensiones de empresa (PPE) para fidelizar a su talento, reducir la rotación y mejorar la compensación total. Sin embargo, cuando llega el momento del cierre mensual, el departamento de contabilidad o la gestoría suele hacerse la misma pregunta: "¿Dónde está la factura de esto y cómo lo contabilizo?".
Si te encuentras en esta situación, no te preocupes. En este artículo de Arca Digital te explicamos todo lo que necesitas saber sobre la justificación documental y el asiento contable de un plan de pensiones de empresa, adaptado al Plan General Contable (PGC) español.
¿Necesito una factura para justificar la aportación al plan de pensiones?
La respuesta corta es no. A diferencia de otros servicios o productos B2B, las aportaciones a planes de pensiones no están sujetas a IVA y, por lo tanto, la entidad gestora no emite una factura tradicional.
Para justificar este gasto ante Hacienda y registrarlo correctamente en la contabilidad de tu empresa en España, debes recopilar estos tres documentos clave:
- Justificante de la transferencia bancaria: El resguardo o extracto del banco que demuestra la salida efectiva de los fondos hacia la entidad gestora.
- Detalle de aportaciones o recibo de la gestora: Un documento oficial donde se desglosa el importe exacto que la empresa ha aportado a nombre de cada trabajador adherido al plan.
- Nóminas de los empleados: Las aportaciones empresariales tienen la consideración legal de retribución en especie, por lo que es obligatorio que figuren detalladas en la nómina mensual de cada beneficiario.
Cómo contabilizar el plan de pensiones de los trabajadores: asientos paso a paso
De acuerdo con el Plan General Contable (PGC) español, los PPE se consideran "sistemas de aportación definida". Su contabilización es muy lógica y se estructura en tres pasos o asientos contables:
1. Por el devengo del gasto (reconocimiento de la obligación)
En el momento en que se genera la obligación de pago con tu equipo, debes registrar el gasto para la empresa:
- Debe: Cuenta (643) Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportación definida.
- Haber: Cuenta (466) Remuneraciones mediante sistemas de aportación definida pendientes de pago. (Nota: Para simplificar y evitar incidencias en algunos softwares de contabilidad para pymes, muchos gestores utilizan la cuenta (410) Acreedores por prestaciones de servicios).
2. Reflejo en la nómina (retribución en especie)
Dado que la aportación es una retribución en especie que debe ir en nómina, es vital no duplicar el gasto en contabilidad (el gasto ya lo asumimos en la cuenta 643). Para neutralizarlo al contabilizar las nóminas, realizamos el siguiente apunte:
- Debe: Cuenta (640) Sueldos y salarios (incluyendo el valor del plan).
- Haber: Cuenta (755) Ingresos por servicios al personal (por el importe exacto de la aportación al plan de pensiones).
3. Por el pago efectivo a la entidad gestora
Finalmente, cuando llega final de mes y realizas la transferencia de los fondos a la plataforma de pensiones:
- Debe: Cuenta (466) o (410) (dependiendo de la que hayas utilizado en el primer paso).
- Haber: Cuenta (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros.
Ventaja fiscal clave: la deducción en el Impuesto de Sociedades
Más allá de cuadrar los asientos contables, es fundamental que el área de finanzas aproveche el enorme impacto fiscal positivo de estas aportaciones.
Actualmente, la normativa española permite a las empresas aplicarse una deducción del 10% en la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades por las contribuciones realizadas a planes de pensiones de empresa. Esta bonificación se aplica de forma íntegra sobre las aportaciones de trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros (si el salario es superior, la deducción se calcula de forma proporcional a esa base). A final de año, esto se traduce en pagar menos impuestos por invertir en tu talento.
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